财务风险的识别与分析

一、相关概述 进入新世纪，世界经济一体化和经济知识化、信息化趋势日趋明显，在这种情况下，企业的发展环境有了较大变动，面临的不确定性因素及财务风险因素日益增多。同时随着金融危机对全球经济造成的持续深刻影响和我国经济社会发展之间协调性的不断增强，我国企业所面临的机会和挑战并存。 财务风险是指对未来发展结果的不确定性、未来损失的不确定性、未来所发生的损失的概率以及大小的不确定性。 对于企业财务风险管理的识别机制来讲，识别主要是针对于企业管理微观经济领域，就是将信息检测过程中所获取到的财务风险信息、实际检测结果跟相关的标准进行对比分析，在此基础上判断企业财务风险偏离正常轨道的偏离值，并根据结果分级发出识别信息。对于财务风险识别管理来讲，包含了财务风险分析、财务风险识别以及财务风险的评价等相关环节。 二、企业建立财务风险识别管理机制的主要内容分析 现代财务风险识别管理模式的实施需要包含两个要素，一是财务风险识别管理模式改进的内容，二是财务风险识别管理模式改进的步骤，这样就可以有效提升财务风险识别的整个管理过程。 针对企业财务风险管理能力及财务风险管理水平的测量评估，企业管理人员需要有效结合财务风险管理成熟度理论，诊断并发现单位财务风险管理的问题和差距，并及时制定相应的措施加以改进。企业实施全面财务风险管理成熟度理论可以认为是企业如何通过成熟度模型来提升自身财务风险管理能力的过程的相关框架。财务风险管理成熟度模型最初只是应用在财务风险导向管理的执行阶段，后来随着成熟度模型的不断成熟，逐步在财务风险导向识别制度建设、过程监管以及人员培养等各个方面强化了运用，实现了财务风险导向识别管理所能达到的管理要求。 在进行财务风险导向识别管理时，应当围绕单位日常经营财务风险的分析和评估环节，将开发和计量相关的分析模型作为主要手段，同时还应当明确现代财务风险导向识别管理模式在实际运用中的主要障碍不是技术手段问题，而是相应的企业经济关系及管理机制、管理组织问题。因此，要实现现代财务风险导向识别管理模式的有效运用，还应当将识别管理过程放置在良好的政策环境之下，得到相关政府机构的政策支持；同时合理设置相关的财务风险管理部门或者机构来合理确定和明确财务风险管理责任机制，确定明晰的财务风险报告线，进一步提升和强化财务风险管理意识，并将企业管理者的领导能力、沟通能力及全体职工的财务风险管理参与水平都纳入到财务风险识别管理的实施范围之中。 三、企业建立财务风险识别管理机制的方法分析 建立和完善财务风险评估机制，准确确定财务风险产生的主要来源。对于企业来讲，财务风险主要来自于筹资、投资、资金收付以及资金运作等，因此要确定这些经济活动的财务风险性大小，对内部经营活动进行科学准确的评估。在进行评估时依据企业所处的宏观经济形势，把握宏观环境对于企业的影响。并对企业的投资人以及合伙人进行评估，及时了解和把握对方的经营风格、管理理念以及社会认可度等相关信息。评估客户的信用等级，以及信用等级的高低，评估其偿债能力，对可能出现的财务风险进行准确预测。查找财务风险产生的主要来源，这里面既有内部来源，也有外部来源，如外部经营环境的变动所引发的财务风险，企业内部管理运行机制不够协调所引发的财务风险等，这些都有可能引发企业经营财务风险。 及时构建企业危机识别的相关指标体系。在建立和完善企业财务风险相关识别指标体系时，主要围绕以下几个方面：科学构建财务风险识别指标体系，模糊处理相关指标，合理确定各个指标的权重，计算出财务风险的评估值，依据财务风险的大小和相关标准，及时识别信息。在确定财务风险指标时，可以围绕企业盈利能力、企业偿债能力等进行指标设计。利用现金流量法来进行财务风险表示，如比较分析法、趋势分析法、因素分析法、财务比率分析法等，计算企业的债务保障率、现金到期债务比、现金流动负债比、现金债务总额比以及现金利息保障倍数等。 公立医院财务风险形成是一个渐进的过程，由于可以充当预警的各种指标模型众多，从财务经济成本角度出发，一般需要对一些所谓的“关键值”进行分析和控制，而这些指标的选择可能会对相关预测带来一定的影响。 1.1资金周转表分析法该方法是通过对医院的现金流量等数据进行科学的分析，来预测医院可能发生的财务风险水平。资金周转表分析方法可以成为医院财务风险定量分析的重要补充内容。该方法的理论基础是非均衡理论，由于外部环境变化在医院资金紧时，如果无法及时取得贷款，就容易出现内部资金链条断裂导致医院破产，所以医院避免发生支付危机，就应当重视资金周转分析，防止出现短期无力偿还而导致出现财务风险。该方法简单易行，但由于其判断标准过于武断而尚存争议。 1.2管理评分法该方法应用简单，而且通过多指标的加权打分，可以做到客观评价医院的财务风险状况，该方法克服了资金流程图分析法需要动态反映医院财务状况导致使用成本较高的不足。管理评分法通过管理评分表的是设计，试图通过定性分析的方法来解决定量指标的问题，管理评分法的主要优点是简单直接，通过简单的分析可以大致反映出医院的财务风险状况，也为及时发展医院财务风险的征兆提高了必要的条件。 2.公立医院财务控制的对策思考 2.1加强经营者风险意识当前，随着我国卫生医疗事业改革的全部推进，我国医院所面临的发展环境蕴涵了高度的风险。医院的经营管理者要强化医院的风险管理能力和水平，不能仅仅依靠医院的药品和医疗收入和利润指标来判断医院的发展质量，而需要从战略的角度对医院的财务风险进行分析和判断，进而提高医院风险规避的主动性。医院财务风险管理的重要支撑点需要依靠医院的财务人员来参与，在进行财务风险管理中，财务人员要积极的进行医院数据收集，并通过采用定量或定性的方法来进行医院财务风险的初判，并成为医院管理层进行医院发展决策的重要依据。同时，财务人员要积极提供医院财务风险规避的各种方法和途径，要积极通过数据的表现来发现风险的内在，通过及时分析，提前预测和准确研判来提高医院财务风险控制的总体能力，为医院健康发展提供帮助。 2.2加强医院内部控制制度内部控制是医院财务风险防范的重要内容和关键措施，内部控制的有效建立和良好运行可以起到一定的防控作用，而失效的内部控制往往放大了医院的财务风险水平。医院的内部控制完善的关键点是需要从科学建立医院内部治理结构入手，通过完善医院的内部治理结构，改善医院的过于人治现象可以有效的提高医院的内部控制水平，进而提高医院的科学决策水平。要不断的提高外部人管理水平，将医院的经营权和所有权分离，通过引进独立财务风险控制的手段来提高医院的运行管理水平。其次，要加强医院的文化建设，近年来，我国医院大力推进了医院文化建设的步伐，通过医院软实力的提升来推动医院管理水平的提高，进而提高医院内部员工的自我防控意识，提高医院的内部控制水平，但医院文化建设在医院中开展并不广泛，还缺乏开展的深度和广度，这就需要医院管理层充分认识到医院文化建设的重要性，通过医院文化建设来不断的推动医院的全面建设，提高医院的财务风险防控意识，通过全员控制和全环节控制等手段来不断的提高医院财务风险防范水平。 关键词:科研事业单位;科研项目;财务风险;费用控制 因为在科研项目建设中，需要投放大量资金，并且获得收益的周期长，一般情况下，科研项目需要在国家计划项目引导下，通过科研项目投入，为国家社会经济发展提供支持，实现产业实体化，促进公益性单位的更好发展。科研事业单位在开发科研项目过程中，需要根据存在的财务风险问题，有针对性开展控制管理工作，对各项风险产生原因具体调查和分析，确定科研项目财务风险控制对策，将风险控制在合理范畴内，降低给科研项目带来的不良影响，实现科研事业单位科研项目的更好发展。 1科研项目基本特点 现阶段，科研项目已经由国家财政补贴获利模式调整为多元化投资盈利模式，实现自身稳定发展，经费来源渠道更加广泛，业务种类不断增加，但是因为科研项目周期长，风险性高，技术要求严格，前期经费投入量大，因此在科研项目费用管理过程中，容易产生财务风险，使得科研项目无法顺利实现预期收益目标。因为财务风险广泛产生于经济活动中，所以科研项目也是如此。由于科研项目来源比较广泛，不仅包含在国家开发建设的纵向科研项目范畴中，也覆盖在科研事业单位的横向科研项目中，也涉及了学院自筹科研项目等。这三个层级的科研项目是我国科研项目的重要来源，更是科研经费的主要来源。一般来说，国家级的科研项目在财务审计要求上更为严格，对经费控制比较严谨。但是这并不预示着各个科研项目的财务管理都比较严格，大部分科研项目都会伴随各种风险，风险产生原因在于预算不精准，或者项目调节不规范，使得部分项目在立项过程中缺少资金支持，可能会面临资金回收风险。因为科研事业单位的主要职能在于提供技术服务，而当前我国技术服务转变成经济效益的能力比较薄弱，因此在项目前期规划中，容易产生资金投入风险。一些科研事业单位为了增加收益，对项目资金进行实体产业投资，容易让单位面临资产流失风险。 2导致科研事业单位科研项目财务风险出现的原因 2．1科研项目资金管理意识不足 当前，部分科研项目资金管理人员普遍存在一定思想意识，也就是认为科研项目经费为自己应得利益，经费项目使用应该由自己随意支配，项目资金申报以后，可以随意使用，这种科研项目经费管理思想是错误的，缺乏正确的科研项目经费管理意识。并且，在对科研经费管理中，通常会以获取科研项目资金为根本来申报科研项目，部分人员根据科研项目实际情况，按照特定标准来划分科研费用，主要是根据科研项目资金需求来划分，并没有分析项目使用的可行性和真实性。部分科研事业单位在科研经费申报过程中，理由不充分，经费预算不准确，对经费使用途径调查不深入，这是由于科研项目资金管理人员思想意识错误导致，诸多费用支出申报和实际费用支出不相符，导致项目无法顺利实施，增加经费运行难度。 2．2缺少完善的内部控制体系 因为一些科研事业单位科研项目较为枯燥，科研人员福利待遇不高，因此一些单位对科研经费管理不深入，容易产生费用核算和监管问题，甚至影响科研费用整体效益。由于科研经费管理不规范，可能会面临违规违法行为，再加上科研管理部门对科研成果评估时，缺少对科研费用使用情况的考核，容易导致科研人员随意使用科研经费。在内部控制中，财务管理部门缺少对科研项目具体情况的了解，科研经费监管不严，从而产生财务风险问题。 2．3内部审计监督不严 现阶段，科研事业单位在实施内部控制工作时，内部审计监管不严，使得单位审计工作停留表面，过于形式化，无法发挥监督效能。因为审计部门经费和其他部门经费有着利益关系，使得审计监督缺乏独立性，影响其监督职能的发挥。一些科研工作人员为了防止科研经费审查，通常会把科研经费和个别单位挂靠，把科研经费转移到私有账户中，这种状况不但损害科研事业单位利益，也会造成国有资产的流失，不利于科研事业单位的更好发展。因为项目人员随意把投资资料给其他部门使用，再加上单位内部审计监管不严，容易造成单位重要信息的泄露，严重阻碍事业单位科研发展。 3科研事业单位科研项目的财务风险识别及费用控制措施 3．1加强财务风险识别和控制 通过建立完善的财务风险识别机制，能够及时找到科研项目中潜在财务风险问题，根据财务风险产生原因，确定财务风险影响度，制定详细的风险防控计划，优化风险管理对策，降低财务风险产生的不良影响，充分发挥科研项目实际价值。在实施财务风险识别过程中，需要确定财务风险识别重点。对于科研项目来说，风险识别作为一个系统性工作，要求风险识别的全面性和有效性。在科研项目存在风险隐患过程中，应加强对风险造成影响的分析，及时找到风险并科学控制，防止给科研事业单位带来不良影响，降低损失。在对风险识别过程中，应该了解不同类型财务风险和财务风险问题产生的原因，通过采取不同风险识别对策，对财务风险全面调查。科研项目财务风险展现出了不确定性和时效性，科研项目不同，使得其风险内容也会存在差异，所以要求科研事业单位在风险识别过程中，应该结合项目具体情况，实事求是的识别财务风险内容，保证财务风险识别的准确性。在科研项目财务风险识别过程中，识别方式选择是非常必要的，当前科研项目财务风险识别方式种类繁多，可以通过现场观察、财务数据分析、历史经验分析等方式进行风险识别。对于现场观察识别方式，也就是把科研项目现场财务工作情况作为探究对象，对现场工作中存在的风险问题具体调查和分析。财务数据分析则是根据财务工作中各种数据，如资产负债表、现金流量表等，精准计算单位变现能力和盈利能力，与科研项目财务指标比较分析，及时找到财务异常问题，实现财务风险的精准识别。如果采用的历史经验分析方式，需要对之前财务风险加以总结与分析，对其他科研项目财务风险产生原因汇总，总结经验，防止相同问题的再次出现。对于集合意见风险识别方式，也就是对财务风险处理意见进行整合，征求各个部门对财务风险识别的相关意见，对各项意见汇总处理，深入分析财务风险产生原因，强化各个部门对财务风险认识，采取相关措施将风险控制在合理范畴内，降低给科研事业单位带来的不良影响。 3．2构建完善的内部控制体系 通过构建完善的内部控制体系，可以对科研项目中各种财务数据进行统计调查，保证财务报表中数据的准确性和完整性，便于财务管理部门根据对应数据信息进行财务风险评估，制定有效的风险控制措施。其中，在对科研项目年财务收支计算过程中，需要完成财务负债、财务收支和现金流量统计调查，对财务支出项目精准化管理。在科研项目日常管理过程中，对每笔财务支出科学规划，在经费总支出规划的同时，确定经费最大支出限额，在财务支出过程中如实记录，对各项经费支出及时登记。对于一些咨询和招待环节中的费用支出，科学预测和管控，制定详细的支出计划，预测年度成本开支，完善支出登记表，通过图表方式清楚地展现出每笔支出，以图表为依据进行日常经费收支管理，便于相关人员及时找到科研项目中的财务风险，提前制定防范对策，减少财务风险的发生。 3．3调整科研项目财务管理资金结构 在实施科研项目财务管理过程中，需要从长远发展角度入手，根据科研项目财务管理要求及实际情况，对科研资金结果适当调整，让科研项目财务管理更加规范和完善。在开展科研项目财务管理工作时，在资金管理方面，要想促进科研项目财务资金周转，可以通过股份合作机制，对科研项目中闲置资金进行租赁或者转让，将其转变成科研项目财务管理中的股份，偿还银行贷款，或者用于外部投资，这样可以有效提高科研项目中资金流动性，获得更多的经济效益。通过调整科研项目中资金结构，能够保证科研项目财务内部控制工作顺利进行，在实施科研项目财务管理和内部控制工作时，科研管理部门需要结合实际重点，对资产结构适当调衡，从根源上防范财务风险。 3．4提高科研项目财务风险管理水平 一般情况下，科研项目财务风险管理水平越高，科研项目财务风险承受力度越大。在相同风险条件下，不同风险管理水平下的科研项目，在财务管理承受能力上各不相同。一方面，相同内部控制环境下，科研项目财务风险管理水平越高，可以更好地帮助科研项目人员进行财务风险预测，精准找到科研项目中潜在风险问题，提前制定风险防控措施，降低风险带来的影响。但是另一方面，在相同内部控制条件下，科研项目财务风险承受能力达到最大限度时，科研项目财务内部控制强度随之减小，同时也会伴随科研项目财务风险管理水平提高，科研项目财务管理风险承受能力升高。在实际财务风险管理过程中，需要强化各级人员风险管理意识，内部控制和财务管理在本质上的差异在于内部控制中涉及了风险管理内容，而财务管理则是通过各种财务信息来对单位经营情况调查与防控。要想减少财务风险问题的出现，要求单位管理者树立正确的风险防控意识，在单位内部成立专业的风险管理团队，根据单位经营发展状况，找到风险管理重点，科学控制，降低财务风险发生率。并且，优化财务风险管理方式，调整内部控制管理体系，通过加强财务风险管理机制建设，提高单位财务风险管理水平，优化财务管理流程，科学划分管理职责，要求每个人员都能根据财务管理要求开展工作，加强财务活动监督管理，对单位资金使用、申请、管理等过程进行追踪与监督，减少风险问题的发生。单位还要加强财务内部控制，引导各个部门根据制度要求落实财务工作，强化财务控制管理，在单位现有管理体系下，将财务风险管理内容融入其中，注重财务监督管理，对于一些没有严格按照要求操作的人员，一经发现严肃处理，对于不满足要求的部门，集体通报，从根源上防止不必要风险问题的出现，提高单位财务内部控制水平。 3．5加强对应收账款管理 从科研项目角度来说，其经济收入主要以提供技术服务、提供检测服务等为主，而部分科研项目经费如果使用不当，可能会产生应收账款风险，给科研项目建设发展造成负面影响。所以，做好应收账款管理工作，是防范科研项目财务风险的有效方式。首先，加强对应收账款定性与定量分析，对欠款人、欠款金额、应收账款性质等进行调查，根据长期客户、新客户等信誉情况进行划分，对应收账款数额和期限进行统计调查，便于相关人员进行应收账款催收与管理。其次，在定量与定性分析的情况下，及时与客户信息交流，根据科研项目实施进度和需求，与客户说明实际情况，尽快将应收账款回收。再次，确定应收账款管理方式，制定详细的管理计划，根据客户款项支付情况，建立信誉管理体系，对信誉度高的客户提供相应的优惠政策，与客户营造良好的合作关系。最后，加强应收账款管理，对客户建档，分析客户与应收账款之间关系，定期要求客户核对账单，尽快将应收账款回收。 3．6强化科研经费审核监督 经费审核是保证科研经费科学应用的具体措施，更是科研项目财务管理的重要环节。经费审核指的是对项目经费使用过程进行审核，是审核科研项目经费是否规范使用的有效手段。所以，相关管理人员应加强经费管理，从发票、人员调查、地点审核等多方面入手，对经费使用信息进行核查，当然，此项工作操作比较困难，但是可以根据大宗费用使用情况重点核查。在经费核查过程中，要求项目申报表中有明确的经费使用项目名称、经费使用时间、支付方式等，并且确定哪些费用支出设有上限，如差旅费、交通费等，这些费用需要根据单位实际情况和科研项目等级确定上限标准。科研事业单位在实施科研项目财务管理时，需要安排专业人员负责，经费使用情况需要和科研项目实践活动充分结合，严格按照要求设定界限，秉持着合理可行的要求划拨经费，对科研项目经费使用情况进行监督与管理，制定详细的监督计划，规范监督管理流程，保证将监督管理工作落实到位，从根源上减少科研经费使用问题。科研项目资金管理人员应对科研项目进行全面调查，精准规划经费使用，按照为社会服务的原则，极大限度地使用科研经费，提高经费使用效益。 参考文献 ［1］赵冬琦．政府会计制度对科研事业单位项目经费核算的影响与建议———以K研究院为例［J］．国际商务财会，2021，(18):59-62． ［2］罗琪，游双艳，王琳，等．农业科研单位财务风险成因及防范策略浅析［J］．农业开发与装备，2021，(07):81-82． ［3］姚欣．关于新会计制度下科研事业单位财务管理模式研究［J］．财经界，2021，(14):87-88． ［4］赵宝珺．财务风险及内部控制制度研究———以教育科研事业单位为例［J］．现代教育科学，2020，(S1):36-39． 随着我国高等教育改革不断深入，高等学校办学模式与筹资渠道发生了很大变化，因此高等学校面临更大的财务风险，如果不加以重视，势必影响我国高等教育健康、持续发展。近年来国家对高等教育投入逐年加大，教育主管部门及社会公众对教育投入绩效的关注程度也越来越高，因此必须找到一种科学评价与控制高校财务风险的手段及方法，以此正确评估与预防高校自身存在的财务风险，从而保证国有资产安全与教育资源进行有效、合理配置。就我国目前高校财务风险审计现状而言，其审计过程大多集中于寻找财务风险的根源及表现，然后在其基础上提出了一些改进办法。通过以前高校财务风险审计的研究成果可知，其分析大多是定性研究，很少有学者从定量角度来研究高校财务风险审计。为科学、准确地对高校财务风险进行评价与控制，本文引入FMEA方法，其主要思路是在审计过程中，利用FMEA的基本理论与方法，对高校财务风险进行识别及分析，最终提出应采取的对策措施等。在前人研究的基础上，本文尝试以FMEA对失效事前预防特性为基础，结合当前高校财务风险审计理论与技术，构建一套简单实用的高校财务风险识别、评价的风险控制审计模型，以供进行风险审计参考。最后通过实证研究可知，将FMEA应用到高校财务风险审计，能有效地利用FMEA事前预防特性，对各种可能的风险进行评价、分析，尽可能减少高校财务风险，提高高校财务活动安全性及有效性，从而降低成本，取得更好效益。 二、基于FMEA的高校财务风险审计有效性分析 故障模式及影响分析（FailureModesandEffectsAnalysis，FMEA）是一种预防型风险控制方法，产生于20世纪50年代初，发展至今已在实践中形成了一套科学而完整的分析方法。FMEA故障模式及影响分析，即通过分析工业系统中潜在的故障模式，确定其对整个系统产生的影响及其影响程度，进一步识别系统中存在的薄弱环节与关键部件，为进一步提高系统可靠性提供数量分析方面的依据。FMEA事实上是一套严密的“预防措施”之识别、控制、提高的管理过程，不仅可在汽车零组件行业可予使用，也可应用于任何期望能严格控制潜在问题出现的行业。我国也制订了《系统可靠性分析技术失效模式与影响（FMEA）程序》的国家标准。将FMEA基本方法运用到高校财务风险审计的具体过程中，首先要在深入分析高校财务活动具体特点基础上，按照对高校财务风险审计要求，对高校财务活动各阶段进行结构分解；然后在进行结构分解基础上，运用此方法对高校财务活动各阶段工作可能面临的风险进行识别分析，并查找出风险诱发因素；其次对识别出的财务风险进行严重度、发生频度及难检度进行定量分析，找出各阶段风险控制的科学依据；最后针对高校财务风险量化分析结果，提出相关风险控制的审计建议。 三、基于FMEA的高校财务风险审计模型构建 本文基于FMEA方法控制风险的思想，结合当前高校财务风险审计特点构建了高校财务风险控制的审计模型。 （一）高校财务风险审计的工作分解 根据上述风险审计模型，聘请了高校主管部门、会计师事务所、审计师事管理制度进行风险探测或检查取值54321务所相关人员及部分高校领导、财务人员与内部审计人员共同组成专家团队，对当前高校财务活动所面临的风险进行了分析。专家团队针对该高校财务特点，结合当前高等教育所处的大环境，从负债风险、失衡风险、管理风险、法律风险、制度风险、结构风险、运作风险、信用风险、政府风险等9个方面对其实施财务风险审计。 （二）高校财务风险审计的风险模式识别 在已确定高校财务活动所面临风险的基础上，组织具有不同经历的审计人员采用德尔菲法或头脑风暴法等科学工具，对高校财务风险进行全面的分析与识别，找出财务风险对高校财务活动可能产生的后果及其严重程度。由上可知，专家团队在分解高校财务风险审计工作结构时，主要着眼于当前我国大多数高校财务活动中所面临的风险。本文在风险模式识别上也是着眼于我国大多数高校的实际情况，因此，更有利于笔者研究成果的推广及增强其适用性。最终，通过专家团队对大多数高校进行财务风险模式识别，得出了具有普遍指导意义的结果。 （三）高校财务风险审计的风险原因分析 通过上述风险识别，需要对高校财务风险的发生概率进行统计分析。考虑到审计样本的数量会对统计结果产生很大的影响，本文采用灰色系统分析法，专门处理如审计数据这种小样本的状况。最终可根据表2所示的风险发生度分值表合理确定风险发生度的级别。财务活动可检测性是影响高校财务风险的重要因素。对每种检测方法，需要进行评价与分析，结合专家智慧，根据表3所示的高校财务风险难检度分值表，合理科学地确定高校财务风险的可探测程度。 （四）高校财务风险审计的风险优先数计算 高校财务各项工作风险等级通过风险优先数表示。风险优先数（RPN）=严重度（S）×发生度（O）×难检度（D）。RPN值越大，表示具有的风险也越大，根据RPN值的大小，来确定高校财务风险程度。高校财务活动所面临的风险事件中，结构风险对高校财务活动影响最大；制度风险、负债风险、管理风险及政府风险对高校财务活动影响也较大；其他利率风险等由于受国家经济、政治环境影响较大，因此对高校财务活动影响相对较小。通过对高校财务风险事件优先数的科学计算找到了财务风险审计的方向与重点。 （五）高校财务风险审计的风险影响分析 在高校财务风险审计中进行风险影响分析，主要是找出财务风险对高校财务活动带来的影响程度，并采用不同分析方法，对这些影响程度进行分级。因此本文采用风险优先数法对高校财务每一种风险模式进行分级，考察风险严重度、发生度及难检度，计算风险优先数，从而确定高校财务风险等级，找出高校财务活动缺陷及薄弱环节，对于风险优先数高的风险模式应重点分析风险机理。最后在此基础上提出有针对性的审计建议，以此降低高校财务风险，提高高校财务活动安全性。本文在RPN值基础上，对我国大多数高校在财务活动中所面临的风险事件进行了风险原因分析，并为其制定风险监控、诊断，同时提出了相应的审计建议，具体如表5所示。审计专家提出风险事件改进意见后，再通过科学计算方式，高校财务活动所面临风险事件的风险优先数明显减小；通过审计专家建议，很多风险事件的发生度与可控度均得到了很大改善。因此，通过审计专家小组对高校财务风险事件提出针对性审计建议，可有效改善风险事件对高校财务活动影响，不但表明了风险审计可行性，也真正实现了审计为高校财务运行服务的目的。 四、结论 关键词：财务 风险管理 研究 供电企业 一、供电企业财务风险管理现状 财务风险是指由于多种因素的作用，使企业不能实现预期财务收益，从而产生损失的可能性。企业的财务风险控制难以落实到位、与企业日常工作脱节而导致企业运营不良的问题一直是企业财务管理的难题，而新时期的经济环境对企业一体化管理要求逐日提升，更加注重财务端与业务端的紧密配合，供电企业亦是如此。当前，供电企业在财务风险管理中主要存在以下问题： （一）财务风险管理控制理念较为落后 供电企业的财务风险管控的理念仍然处于一个较为落后的地步，没有很好地融入财务管理的基本目标――价值最大化，财务部难以发挥企业整体价值引领的职能。因此，供电企业需要及时更新财务风险控制理念，将财务风险控制的目标放到企业整体运营的战略高度上。 （二）财务风险控制机制不完善 传统供电企业财务风险控制只集中于财务风险的识别、评估和应对，缺乏长期的监控和改进流程，缺乏对不同风险的侧重分类，可能产生企业资源浪费、管控效果降低的问题。新时期的财务风险控制工作需要结合企业财务风险管控文化和企业财务风险信息系统，才能保障财务风险管控工作有效施行。 （三）财务风险控制业务协同性不足 供电企业组织体系庞大，管理层级较多，传统的财务风险控制工作被通常误解为财务部的工作，其他部门只是辅助作用。财务风险控制体系的建设需要将风险源控制迁移到业务部门，从业务部门到财务部门的工作中一体化地将财务风险梳理出来，针对性的进行科学有效的控制改进。 二、构建新型供电企业财务风险管理体系 结合全面风险管理理论框架、COSO企业风险管理――整合框架，基于供电企业的管理现状、具体情况，探讨构建新型供电企业财务风险管理体系框架。 （一）构建目标 “COSO企业风险管理――整合框架”提出四个目标，具体包括：战略、经营、报告、合规。COSO提出的目标普遍适用于各行业企业，但针对性不足，并未能充满体现供电企业的公共服务、资产密集的特点。结合新常态下的环境和供电企业管理特点，提出供电企业财务风险管理体系的三大目标： 1、资产安全 供电企业属于资产、资金密集型企业，其特点是资产高度密集集中，资产数量庞大、种类繁多，且资产设备高单价，涉及大量资金流出流入，资金管理风险大。因此，资产和资金的安全、完整是企业可持续发展的物质基础，财务风险控制体系应保障资产、资金（包括表内外资产、资金）的安全，防止国有资产流失。 2、经营合规 供电企业属于自然垄断行业，一举一动受到社会外界严格监管。任何违法违规行为都会严重影响企业形象。因此，企业经营活动必须在法律规定的范围内，绝不允许通过逾越法律以谋求企业高速发展，只有在遵纪守法的基础上，才有条件追求企业价值最大化目标。在经营合规目标中还包含了财报合规目标，企业需严格按照会计法、会计准则提供及时、真实、完整、准确的财务信息，保证上报、披露的财务信息报告真实完整，以有效监控企业经济业绩和有效支持管理决策。 3、可持续发展 供电企业一方面实现国资委利润目标考核，同时作为公共服务行业，又要兼顾社会公益性和绿色环境保护等可持续发展要求。因此，财务风险控制提出可持续发展目标，充分考虑短期利润和长期发展要求，提升企业可持续发展能力和创造长久价值。 （二）构建步骤 构建财务风险内控管理体系的关键是建立一套行之有效的财务风险管理运作机制。应分步建立风险评估、风险应对、风险监控、监督改进的系统性管理要点与流程，并持续修订与完善，实现闭环管理。 1、开展风险事项识别 风险识别延伸业务端。企业经营过程发生的财务风险并不局限于财务管理活动，更多是由于业务端的工作不合规，不合理所导致。因此财务风险识别不仅是对财务端风险识别，更要延伸到业务前端，确保评估范围全面覆盖。例如：资金安全风险来源于资金流入安全的不确定性和资金流出安全的不确定性两个方面，并进一步延伸到收费管理、项目结算等业务前端的风险识别。 追溯财务风险源。基于财务风险事项识别，对风险事项的风险源进行深度分析，风险源不仅包括财务端的风险源，还应延伸到业务端的风险源，分析发现风险产生的根本原因，更好制定有效的控制措施，从源头控制风险。 2、开展风险评估 建立风险评估标准。基于“风险评估分数=风险发生可能性*风险发生影响程度”公式，细分风险发生可能性和风险发生影响程度评价维度。风险发生可能性细分为可能性概率和可能性定性描述，风险发生影响程度细分为经济损失、计划实现、管理效率、企业声誉。 全员参与风险评估。财务风险涉及到企业各个业务领域、各个流程、各个岗位，只有全员参与、多方配合开展风险评估，才能保证财务风险评估结果的合理性和科学性。风险评估要求风险事项涉及的归口管理部门和辅导责任部门负责评估，并且要求每个部门主任或副主任至少一个人、全体主管或副主管参与评估风险。根据归口管理和辅导责任，不同岗位级别的评估分数予以不同权重。 外部专家审核。由于内部员工对自身风险存在一定的局限性，因此，财务风险评估结果增加外部专家审核，根据供电企业内外部环境风险变化，提出财务风险关键点，对风险评估结果提出反馈意见。 3、建立风险事件库 财务风险识别、评估结果进行编号整理形成风险事件库，内容包括风险事件、风险源、发生可能性、影响程度、风险分值、风险级别。 4、制定风险应对策略 根据财务风险分值、级别，确定主要财务风险的应对策略，主要包括风险规避、风险控制、风险转移、风险承担。 5、开展风险监控 风险监控是在风险评估和风险应对基础上，对重大风险设定关键风险指标，实施日常监测、预警和控制的过程。其中，关键风险指标是由关键绩效指标（KPI）衍生出来的指标，用于监控重大风险的属性状态变化和风险承受度突破水平。 关键风险监控指标包括前瞻指标和历史指标。其中，前瞻指标是指该类指标可以反映风险发生前的状态或程度；历史指标是指该类指标通过统计风险已经发生的历史情况，预测未来重复发生的状态或程度。其中，前瞻性指标也可以包括触发指标（即某类关联性因素的发生或状态变化，会间接反映当前风险的状态或程度），历史性指标也可包括布尔指标（即根据某触发因素的是或否，判断风险预警状态） 6、监督改进 风险管理监督改进是指针对全面风险管理体系运转过程存在的各种缺陷和不足，开展自查、监督、检查和审计，并实施体系改进与完善的过程。 财务部、监察审计部、各业务部门利用压力测试、返回测试、穿行测试，风险控制自评等一些方法工具，发现财务风险管理存在问题，分为“控制缺陷”与“管理提升”，形成优化建议报告，实施改进，更新相关的风险应对措施。 控制缺陷：识别现有控制不足与未能防范财务风险的控制缺陷，并提出整改建议，明确完成时间、责任部门。 管理优化：分析现阶段管理水平，从提升运营效率、加深业财融合等角度提出管理提升优化建议，明确完成时间、责任部门。 （三）保障机制 通过建设财务风险信息系统和构建财务风险文化作为风险体系的基础工作，支撑风险体系落地、实施，并贯穿于风险评估、风险应对、风险监控、监督改进各个环节。 财务风险管理信息系统：是将信息技术应用于供电企业财务风险管理的各项工作，为供电企业提供一个财务风险信息采集、分析、共享的平台。其主要功能包括：提供财务风险信息采集模板，积累大量标准化的财务风险信息；集中财务管理风险信息，固化财务风险管理流程；实时监控财务风险，提供高效的财务信息化预警手段。借助财务风险管理信息系统的这些功能会对企业提高财务风险管理的科学性和工作效率产生显著效用。 财务风险文化：新型供电企业财务风险管理体系中的财务风险文化建设，总结为以下四个方向：“道德诚信、安全第一、持续发展、风险可控”。各供电企业需结合自身文化形成独树一帜的特色企业财务风险文化。 三、结论与展望 本文研究了供电企业财务风险管理体系的建设，探讨构建了财务风险管理体系建设全过程和实际操作方法。今后，随着电力企业改革的深入推进，供电企业应动态分析外部环境变化对财务风险的影响，进一步完善财务风险管理体系，推进实施成本精益化管理，为企业健康协调持续发展服务。 参考文献： [1]张惠娟.电网企业财务风险分析及管理研究.华北电力大学，2009.